ตัวอย่างใบลดหนี้ เต็มจํานวน

หากว่าคุณเป็นผู้ประกอบการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม เอกสาร ใบเพิ่มหนี้ และใบลดหนี้ นี้ถือได้ว่าเป็นเอกสารสำคัญในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มครับ เนื่องจากถือได้ว่าเป็นใบกำกับภาษีประเภทหนึ่งเลย ดังนั้นหากคุณกำลังถามตัวเองว่า อย่างนี้ฉันมีสิทธิ์ออกใบพวกนี้หรือเปล่านะให้เช็คว่า

1. เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเปล่า
2. มีการขายสินค้าหรือการให้บริการโดยได้ออกใบกำกับภาษีไปแล้วหรือเปล่า

ถ้าใช่ทั้งสองข้อ ถือว่ามาได้ครึ่งทางแล้วครับ ! เพราะการออก ใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้ พูดอย่างง่ายก็คือการปรับปรุงภาษีขายของสินค้าหรือบริการที่เคยได้คิดไปกับลูกค้าแล้ว ให้ “เพิ่มขึ้น” หรือ “ลดลง” โดย “ต้องมีเหตุผลในการออก” ครับ

การจัดทำใบเพิ่มหนี้หรือใบเพิ่มหนี้นั้นไม่ใช่ว่าอยู่ดีๆ เราจะออกไปเฉยๆ โดยไม่มีเหตุผลนะครับ สรรพากรเขาให้แนวทางอยู่ว่า การออกใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้นั้นให้จัดทำเมื่อมีเหตุผลดังต่อไปนี้

ใบเพิ่มหนี้

• เมื่อมีการเพิ่มราคาสินค้า/บริการ เนื่องจากของที่เราส่งไปนั้น “เกินกว่า” จำนวนที่ตกลงซื้อขายกันไว้ หรือให้บริการ “เกินกว่า” ข้อกำหนดที่ตกลงกัน
• คำนวณราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการผิดพลาด “ต่ำกว่า” ที่เป็นจริง
• สาเหตุอื่นตามที่สรรพากรกำหนด

ใบลดหนี้

• เมื่อมีการลดราคาสินค้า/บริการ เนื่องจากของที่เราส่งไปนั้น “ขาดไป” จากจำนวนที่ตกลงซื้อขายกันไว้ หรือให้บริการ “ขาดไป” หรือบกพร่องหรือผิดไปจากข้อตกลงที่ตกลงกัน
• คำนวณราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการผิดพลาด “สูงกว่า” ที่เป็นจริง
• เราในฐานะผู้ขาย ได้รับสินค้าที่เราขายไปนั้นกลับคืนมาเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่องไม่ตรงตามตัวอย่าง หรือไม่ตรงคุณสมบัติที่ตกลงไว้ ทำให้มีการคืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลง (อันนี้ควรต้องมีการแลกเปลี่ยนกันในระยะเวลาที่เหมาะสมทางธุรกิจด้วยนะครับ)
• มีการบอกเลิกสัญญาบริการหรือว่าไม่มีการให้บริการตามสัญญา
• มีการจ่ายเงินชดเชยให้กับผู้ซื้อ, มีการจ่ายคืนเงินจ่ายล่วงหน้า/เงินประกัน/เงินมัดจำ ให้กับผู้ซื้อตามข้อตกลงทางการค้า

เมื่อมีเหตุการณ์ตามตัวอย่างข้างต้นนี้ เราในฐานะผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ จะต้องออกใบเพิ่มหนี้/ใบลดหนี้ในเดือนที่มีเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น เช่น ถ้าได้รับคืนสินค้าในเดือนกรกฎาคม ก็ควรออกใบลดหนี้ในเดือนกรกฎาคม

ทั้งนี้ ในกรณีที่คุณไม่สามารถออกใบเพิ่มหนี้ได้ทันในเดือนที่เหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น ก็ไม่ต้องกังวลใจไปครับว่าเราจะออกเอกสารล่าช้าไปหรือเปล่า หากออกได้ไม่ได้ก็สามารถ ออกใบเพิ่มหนี้ให้กับลูกค้าในเดือนภาษีถัดจากเดือนนั้นได้เลยครับ

อ่านกรณีที่ไม่ควรทำใบลดหนี้ และทำธุรกิจแบบไหนใช้ใบลดหนี้อย่างไรได้ในบทความ 5 เรื่องที่ผู้ประกอบการไม่รู้เกี่ยวกับการทำใบลดหนี้

ใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้กระทบการทำงานของเราอย่างไร

หากว่าคุณอยู่ในฐานะผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นผู้ขาย ก็จะมีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบลดหนี้ที่คุณออกนั้น ไป “หักออก” จากภาษีขายของตนเองในเดือนที่มีการออกใบลดหนี้นั้น (ถ้าเพิ่มหนี้ก็คือนำไปเพิ่มภาษีขายนั่นเองครับ)

แต่หากว่าคุณอยู่ในฐานะผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นผู้ซื้อ ก็คือทำในทางตรงข้ามกันครับ คือนำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฎในใบลดหนี้นั้นไป “หักออก” จากภาษีซื้อของตนเองในเดือนที่ได้รับใบลดหนี้นั่นเองครับ (ถ้าเพิ่มหนี้ก็คือนำไปเพิ่มภาษีซื้อ)

บางท่านอาจมีคำถามว่า อย่างนี้สินค้าที่เราได้รับคืนมาจากผู้ซื้อจากการออกใบลดหนี้นั้น ไม่ต้องเอาเข้าคลังสินค้าอีกได้ไหม เพราะจริงๆก็ถือว่าขายไปแล้ว จะบอกว่าความสำคัญของใบลดหนี้อยู่ที่การนำสินค้าคืนกลับเข้าคลังด้วยนะครับ !

เราไม่สามารถรับคืนได้แต่เพียงเอกสาร ตัวสินค้าก็ต้องนำเข้าคืนคลังด้วยนะครับ ไม่อย่างนั้นจะไม่สามารถถือได้ว่าผู้ขายได้รับการคืนสินค้านี้และออกใบลดหนี้ได้

สาระสำคัญของใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้

สำหรับใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ ที่สมบูรณ์นั้น แทบจะเหมือนกับใบกำกับภาษีที่ท่านคุ้นเคยเลยครับ (อ่านบทความใบกำกับภาษีได้ที่นี่เลย) ซึ่งจะต้องมีรายละเอียดอย่างน้อยดังต่อไปนี้ครับ

1. 1. เห็นคำว่า “ใบเพิ่มหนี้” หรือ “ใบลดหนี้” ชัดเจน
   2. วันเดือนปีที่ออก
   3. มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี รวมถึงชื่อและที่อยู่ของผู้ขาย
   4. ชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อ
   5. หมายเลขใบกำกับภาษีเดิม
   6. มูลค่าของสินค้าหรือบริการตามใบกำกับภาษีเดิม มูลค่าที่ควรจะเป็น และผลต่างที่เกิดขึ้น
   7. คำอธิบายสั้นๆ ถึงสาเหตุในการออกใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้

โดยคุณสามารถออก ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ โดยอ้างอิงถึงใบกำกับภาษีเดิมมากกว่า 1 ฉบับก็ได้นะครับ แค่ระบุเลขที่ใบกำกับภาษีเดิมทั้งหมดในเอกสารเท่านั้นเอง ผ่านขั้นตอนข้างต้นในโปรแกรม FlowAccount

เริ่มต้นใช้งานฟรี

จะเห็นได้ว่าการคืนสินค้า การปรับราคา หรือการบอกเลิกบริการตามสัญญา เป็นเหตุผลให้ผู้ประกอบการอย่างเราๆ สามารถออกใบลดหนี้ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่สรรพากรกำหนดเท่านั้น และจะต้องเกิดขึ้นจริง (เช่นมีการคืนสินค้าเข้าคลัง) ด้วยนะครับ หากว่าเราไม่ได้ปฏิบัติตามกฎหมายอย่างถูกต้องครบถ้วน อาจมีโทษทั้งทางแพ่ง และทางอาญาตามประมวลรัษฎากรนะครับผม

ใบลดหนี้ใช้อย่างไร ? ใจความสำคัญของ ใบลดหนี้ จะต้องคำนึงถึง ภาษีเป็นหลัก เพราะ ใบลดหนี้ ต้องนำมาคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย หาก ใบลดหนี้ ที่ได้รับมาไม่ถูกต้อง หรือ นำมาใช้โดยไม่จำเป็น ก็ไม่สามารถนำมาใช้ได้ เพราะ ใบลดหนี้ ถือเป็นใบกำกับภาษีอย่างหนึ่งใช้สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนเท่านั้น

ใบลดหนี้ เป็นเอกสารที่ต้องจัดทำเมื่อเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อผู้ประกอบเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว จะต้องจัดทำเอกสารเพื่อใช้ประกอบการจ่ายภาษีและใช้บันทึกรายการบัญชี ดังนี้ 

เอกสารที่ใช้ประกอบการจ่ายภาษี และใช้บันทึกรายการบัญชี มีดังนี้

1. ใบกำกับภาษี
2. เอกสารที่ถือเป็นใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ และใบลดหนี้
3. รายงานภาษีขาย
4. รายงายภาษีซื้อ
5. รายงานสินค้าและวัตถุดิบ

ใบลดหนี้ ถือเป็นใบกำกับภาษี เมื่อผู้ประกอบการได้ขายสินค้าและนำภาษีขายไปรวมคำนวนเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ต่อมามีการลดราคาเนื่องจากสินค้าชำรุดในระหกว่างขนส่ง สินค้าที่ส่งไปไม่ตรงตามจำนวน คำนวนราคาสินค้าผิดสูงไป หรือมีการรับคืนสินค้าและคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บไปแล้ว ใบลดหนี้นั้นให้ถือเป็นใบกำกับภาษีได้โดยผู้ขายต้องนำภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวนจากมูลค่าของสินค้าไปลดภาษีขายในเดือนภาษีที่ออกใบลดหนี้นั้น

ตัวอย่างใบลดหนี้

ตามใบกำกับภาษีเดิม มูลค่าของสินค้าที่นำมาแสดง 1,500 บาท แต่มีเหตุให้ต้องออกใบลดหนี้ ทำให้มูลค่าของสินค้านั้นเหลือ 1,000 บาท

การออกใบลดหนี้ ไม่ควรเกิดขึ้นบ่อยครั้ง และผู้ขายเองก็ไม่จำเป็นต้อง ออก ใบลดหนี้ เสมอไป ยังสามารถดำเนินการด้วยวิธีการอื่นตามแต่ละนโยบายของบริษัทเช่นการส่งสินค้าไปให้ใหม่ หรือการเครดิต ไว้เพื่อเป็นการซื้อครั้งหน้า หรือที่ได้ตกลกกับลูกค้า แต่ท้ายที่สุดแล้ว หากจำเป็นจริง ๆ ที่ต้องเลือกวิธีการออก ใบลดหนี้ ก็สามารถทำได้ แต่ก็ต้องควรออกเท่าที่จำเป็นเท่านั้น การออกใบลดหนี้จะเกิดจากฝั่งผู้ขายเท่านั้น

ส่วนประกอบ

ส่วนประกอบ และ วิธีการออกใบลดหนี้

รายละเอียดในใบลดหนี้

1. มีคำว่า “ใบลดหนี้ ” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด
2. มี ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการ
3. ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
4. วัน เดือน ปี ที่ออกใบลดหนี
5. เลขที่และเล่มที่ของใบกำกับภาษีเดิม
6. มูลค่าของสินค้าหรือบริการ ที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษีดังกล่าว
7. มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ
8. ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสอง
9. และจำนวนภาษีที่ “ลดลง” สำหรับส่วนต่างนั้น
10. คำอธิบายสั้น ๆ ถึงสาเหตุในการออก “ใบลดหนี้”
11. ข้อความอื่นตามที่อธิบดีกำหนด

ขั้นตอนการออกใบลดหนี้

1. การออกใบลดหนี้ต้องออก 1 ฉบับ โดยอ้างถึงใบกำกับภาษีขายเดิมที่ต้องการลดหนี้ จะมากกว่า 1 ฉบับก็ได้
2. ต้องมีรายการ ดังนี้
   • หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีเดิม เล่มที่ (หากต้องการลดจากใบกำกับภาษีเดิมหลายใบ)
   • มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสองและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้คืนสำหรับส่วนต่างนั้น
3. เขียนคำอธิบายสั้น ๆ ถึงสาเหตุในการออกใบลดหนี้ หรือ ผู้ประกอบการจดทะเบียนสามารถใช้เอกสารแนบใบลดหนี้อ้างถึงใบกำกับภาษีเป็นรายใบกำกับภาษีก็ได้
4. ทั้งนี้ สามารถจัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ประทับด้วยตรายาง เขียนด้วยหมึก พิมพ์ดีด หรือทำให้ปรากฏขึ้นด้วยวิธีการอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันก็ได้

ฝั่งผู้ออกใบลดหนี้

ผู้ประกอบการนำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่ลดลงตามใบลดหนี้ไปลงรายงานภาษีขาย โดยนำไปหักออกจากภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ออกใบลดหนี้

ฝั่งผู้รับใบลดหนี้

หากได้รับใบลดหนี้ในเดือนภาษีอื่นที่มิใช่เดือนภาษีที่ระบุไว้ในใบลดหนี้ ให้นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบลดหนี้ไปลงรายงานภาษีซื้อโดยนำไปหักออกจากภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบลดหนี้

หมายเหตุ ผู้ประกอบการจดทะเบียน ที่ออกใบลดหนี้ โดยมีรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ครบถ้วนตามข้อ 3 มีความผิดต้องระวางโทษตามมาตรา 90(12) แห่งประมวลรัษฎากร และ ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับลดหนี้ มีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบลดหนี้ไปหักออกจากภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5(2) แห่งประมวลรัษฎากร

ผู้มีสิทธิออกใบลดหนี้ได้

• เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร
• มีการขายสินค้าหรือให้บริการโดยได้ออกใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/4 หรือมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว
• ภายหลังได้ออกใบกำกับภาษีแล้วได้มีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้นอันเป็นเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนลดลงไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
  • มีการลดราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน สินค้าชำรุดเสียหาย หรือขาดจำนวน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริงหรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
  • มีการลดราคาค่าบริการเนื่องจากให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน บริการขาดจำนวน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
  • ได้รับสินค้าที่ขายกลับคืนมาเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง ไม่ตรงตามคำพรรณนา หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
  • ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินชดเชยหรือเงินอื่นในลักษณะทำนองเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อผูกพันในกฎหมาย
  • ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้มีการจ่ายคืนเงินจ่ายล่วงหน้าเงินประกัน เงินมัดจำ เงินจอง หรือเงินอื่นที่เรียกเก็บในลักษณะทำนองเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อตกลงทางการค้า
  • มีการคืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนด้วยกัน
  • มีการคืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนและผู้ซื้อสินค้า ทั้งนี้ เฉพาะที่กระทำภายในเวลาอันสมควร
  • มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากการให้บริการบกพร่องหรือให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน
  • มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากไม่มีการให้บริการตามสัญญา

ออกใบลดหนี้ โดยไม่มีสิทธิออก ข้อควรระวัง ในออกใบลดหนี้

• ใบลดหนี้ ควรออกในเดือนภาษีที่มีการซื้อ-ขาย เว้นแต่มีเหตุจำเป็น ให้ออกในเดือนถัดไปได้ (แล้วแต่คำส่งกรมสรรพากร)
• เมื่อได้รับ ใบลดหนี้ แล้ว ต้องกลับไปคำนวณภาษีซื้อ-ภาษีขายใหม่ ในเดือนภาษีที่เกิดใบลดหนี้
• บุคคลที่ออก ใบลดหนี้ โดยไม่มีสิทธิ จะต้องเป็นผู้รับผิดชอบ ภาษีตามจำนวนนั้น ๆ
• ผู้ที่ไม่ได้อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีสิทธิ ออก ใบลดหนี้ และ นำ ใบลดหนี้ มาใช้ในการทำคำนวณภาษีต่าง ๆ ทีเกี่ยวข้อง

บันทึกบัญชีใบลดหนี้

บันทึกบัญชีใบลดหนี้

การบันทึกบัญชีเมื่อได้รับ ใบลดหนี้ บัญชีที่เกี่ยวข้องก็ขึ้นอยู่กับ นโยบายที้ด้วย เช่น บัญชีสินค้าคงเหลือ สินค้าสำเร็จรูป ต้นทุนขาย ลูกหนี้ เจ้าหนี้ เป็นต้น ในตัวอย่างนี้ ขอยกการบันทึกบัญชีแบบ ตัวอย่างการออกใบลดหนี้ การบันทึกบัญชีเมื่อได้รับใบลดหนี้ (บริษัทอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวอย่าง

วันที่ 1.ม.ค.63 บริษัท เริ่มค้าขาย จัด ได้ทำการจัดซื้อสินค้า มูลค่า 10,000 บาท จาก บริษัท ค้าไม้สำเร็จรูป จำกัด ต่อมา บริษัท เริ่มค้าขาย จำกัด ได้ของไม่ตรงตามspecที่ต้องการ และสินค้าเกิดชำรุดเสียหายบางส่วน ต้องการคืนสินค้า เป็นมูลค่าจำนวน 500 บาท จึงติดต่อบริษัท นาย ค้าไม้สำเร็จรูป จำกัด และได้ขอสรุปว่าจะบริษัท ค้าไม้สำเร็จรูป จำกัด จะออกใบลดหนี้ให้ กับบริษัท เริ่มค้าขาย จำกัด  (กรณีบันทึกสินค้าแบบ Perpetual )

บันทึกบัญชี ดังนี้

                                    Dr.รับคืนสินค้า                                                                               xxx.-

                                         ภาษีขาย                                                                                   xxx.-

                                             Cr.ลูกหนี้การค้า/(เงินสด)                                                                xxx.-

                                    Dr.สินค้าสำเร็จรูปคงเหลือ                                                               xxx.-

                                              Cr.ต้นทุนขาย                                                                                  xxx.-

ทั้งนี้การออกใบลดหนี้ขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย บางครั้งอาจเป็นการขายเชื่อ ซื้อเชื่อ และการตกลงเป็นอย่างอื่น เช่นการเพิ่มลูกหนี้ หรือเจ้าหนี้ไว้เพื่อเป็นการเครดิต การซื้อขายครั้งต่อไป เมื่อมีการซื้อขายครั้งหน้าก็อาจจะนำมาหักกลบลบหนี้ จำนวนหนี้กันก็ได้ แล้วแต่ตามที่ตกลงกับลูกค้า หรือนโยบายบริษัท นั้นเอง

ตัวอย่าง

กรณีซื้อสินค้า วันที๋ 1 ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 107,000 บาท เครดิต 15 วัน วันที่ 2 ส่งสินค้าคืนเนื่องจากไม่ตรงตามคำสั่งซื้ มูลค่า 10,000 บาท จ่ายชำระวันที่ 15 เรียบร้อย แต่ไม่ได้นำใบลดหนี้ในเดือน กพ มายื่นในเดือน มี.ค จึงต้องทำการยื่นแบบและเสียค่าปรับ และบันทึกบัญชีดังนี้

วันที่ 1/2/63
          Dr. ต้นทุน 100,000
                   ภาษีซื้อ 7,000
                                  Cr. เจ้าหนี้ 107,000
               (ซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อ)

วันที่ 2/2/63
          Dr. เจ้าหนี้ 10,700
                                  Cr. ต้นทุน 10,000
                                        ภาษีซื้อ 700
       (ส่งคืนสินค้าเนื่องจากไม่ตรงตามใบสั่งซื้อ)

วันที่ 15/2/63
          Dr. เจ้าหนี้ 96,300
                                  Cr. เงินสด 96,300
               (จ่ายชำระค่าสินค้า)

วันที่ 10/4/63
          Dr. ค่าเบี้ยปรับ 35
                ค่าเงินเพิ่ม 10.50
                                 Cr. เงินสด 45.50
  (จ่ายค่าเบี้ยปรับเงินเพิ่มของใบลดหนี้เดือน กพ ที่ไม่ได้นำส่ง)

ใบลดหนี้ ใช้ได้กี่เดือน

ตาม คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 80/2542 ข้อ 5 กำหนดให้ ใบลดหนี้ ได้รับเดือนไหนก็ต้องใช้เดือนนั้น เท่านั้น ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบลดหนี้จากผู้ประกอบการที่จดทะเบียนด้วยกัน เมื่อได้รับใบลดหนี้ในเดือนภาษีอื่นที่มิใช่เดือนภาษีที่ระบุไว้ในใบลดหนี้ ให้นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบลดหนี้ไปลงรายงานภาษีซื้อโดยนำไปหักออกจากภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบลดหนี้

เช่น ฝั่งผู้ออกใบลดหนี้ ออกใบลดนี้ เดือน มกราคม ฝั่งผู้รับ เมื่อได้รับใบลดหนี้ในเดือน มกราคม ก็ต้องใช้ในดือน มกรคาคม หรือ อาจจะได้รับไม่เกิน กุมภาพันธ์ ก็ต้องใช้ในเดือน กุมภาพันธ์ เท่านั้น แต่หากได้รับ ใบลดหนี้ นานเกิดกว่าที่ฝั่งผู้ออก ใบลดหนี้ได้ออกให้ เช่น ผู้รับอาจได้รับ ในเดือน เมษายน พฤษภาคม หากสรรพากรตรวจก็ต้องพิสูจน์ทราบให้ได้ว่าเกิดจากอะไร

ใบลดหนี้ ค่าบริการ หัก ณ ที่จ่าย

ตามข้อหารือ เลขที่หนังสือ กค 0702/5100 เมื่อ ผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการเกี่ยวกับงานบริการ มีการออกใบกำกับภาษี ผิด มียอดที่สูงไป และได้ออกใบลดหนี้ตาม สามารถทำได้ ตาม แนววินิจฉัย กรณีผู้ให้เช่ารถยนต์คำนวณค่าเช่าผิดพลาดสูงกว่าความเป็นจริงหากได้ออกใบกำกับภาษีและได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และ นำส่งแล้ว จึงเป็นกรณีที่มีเหตุการณ์ที่ผู้ให้เช่าหรือผู้ออกใบกำกับภาษีมีสิทธิออกใบลดหนี้ได้ตามมาตรา 82/10 (2) และมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีบริษัทฯ นำมูลค่าของค่าเช่าที่ลดลงตามใบลดหนี้ไปหักออกจากค่าเช่าตามใบแจ้งหนี้ในเดือน ที่ต้องชำระค่าเช่าครั้งต่อไปแล้วคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าเช่ารถยนต์ดังกล่าวจากยอดเงินตามจำนวนค่าเช่าที่ต้องจ่ายจริง