มาตรา 42 11 แห่งประมวลรัษฎากร

���Ѫ�� 㹡�äӹdz�����Թ��ؤ�Ÿ��������բ�͡�˹�����ǡѺ¡����Թ��֧�����Թ ����繼ŷ���������Թ������ͧ����¡���Թ�������Ѻ¡��������ӹdz�������������Թ����� �ѧ���

1.���¡����Թ�����ҵ�� 42 ��觻�������ɮҡ�

2.���¡����Թ��������з�ǧ ��Ѻ��� 126 (�.�.2509) ����͡�������㹻�������ɮҡ��ҵ�� 42 (17) ��觻�������ɮҡ�

3.���¡����Թ��������Ҫ��ɮա��

4.���¡����Թ���¡��������

�ب�� �Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40 (1) ��觻�������ɮҡ��բ�͡�˹�¡���������ҧ��

���Ѫ�� ��¡���Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40 (1) ��觻�������ɮҡ� ������Ѻ¡�������ͧ�������ӹdz �������������Թ���մѧ���

1.�����������§ ���ͤ�Ҿ�˹Ы���١��ҧ ���ͼ���Ѻ˹�ҷ�����͵��˹觧ҹ ���ͼ���Ѻ�ӧҹ������������ب�Ե����������� ੾��㹡�÷���ͧ��Ժѵԡ�õ��˹�ҷ��ͧ�� ��������价�����㹡�ù�� (�ҵ�� 42 (1) ��觻�������ɮҡ�)

���͹��Ӥѭ�ͧ���¡����Թ��㹡óչ�� ��� ������Թ�������Ҩ����١��ҧ���ͼ���Ѻ˹�ҷ�� ���ͼ���Ѻ�ӧҹ����ͧ����ѡ�ҹ��ѹ���о��٨����ҵ�����Թ�������Ѻ�ҹ�� �������繤����������§���ͤ�Ҿ�˹����͡�û�Ժѵԧҹ�˹�ҷ��ͧ�� �� ��ѡ�ҹ������Ѻ�Թ 㺡ӡѺ���յ��Ǥ������� ��§ҹ����Թ�ҧ ��� ������ó� 㹡óշ���������ѡ�ҹ���о��٨����ѧ����� �� ��è��¤����������§���ͤ�Ҿ�˹��繡�����Ҩ��¡�����������Ѻ¡��������Թ��

�óպ���ѷ�����Թ��ҹ���ѹö���Ѻ��ѡ�ҹ �ҡ�����Ѻ¡��鹵���ҵ�� 42 (1) ��觻�������ɮҡ� ���ͧ��ԺѵԵ����ѡࡳ��������͹䢴ѧ��� ��� ��ͧ����ѡ�ҹ�����ö��о��٨�쨹�繷�����Ͷ�����õ�Ǩ�ͺ���ǹ�ͧ��Ҿ�ѡ�ҹ�����Թ ����Ǥ�͵�ͧ��������ب�Ե�����������੾��㹡�÷���ͧ��Ժѵԡ�õ��˹�ҷ��ͧ����ҹ�� ��������价��������͡�û�Ժѵԧҹ���˹�ҷ���鹴��� ��к���ѷ��ͧ������º͹حҵ����ա���ԡ���¤�ҹ���ѹö�� ��˹ѧ���͹حҵ�������駡�úѹ�֡͹حҵ����Թ�ҧ仵Դ��ͧҹ�ҡ����˹�֧�˹ ���зҧ���� ������Ңͧö�����Ţ����¹ö ������Ѻ�Թ��ҹ���ѹö����ա���кت�����Ңͧö �����Ţ����¹ö �ѧ��� �Թ��ҹ���ѹö������ѷ�������龹ѡ�ҹ��ǹ���͡�˹�ͨҡ��� (1) ����ѡɳ��繻���ª�����ҧ��蹷�������ͧ�ҡ��è�ҧ�ç�ҹ ����ҵ�� 40 (1) ��觻�������ɮҡ� �֧��ͧ���Թ�ӹǹ��������ӹdz�������������Թ��ؤ�Ÿ����Ҵ��� (˹ѧ��͡����þҡ��Ţ��� �� 0811 (��.02)/1681 ŧ�ѹ��� 6 ��Ȩԡ�¹ 2543)

���ҧ�á��� �Թ������������§���ͤ�Ҿ�˹����Ҩ�����ѵ������Թ��Ҿ�˹� ���ͤ����������§�Թ�ҧ ����ѵ�ҷ���Ѱ��š�˹����㹾���Ҫ��ɮա���Ҵ��¤�������㹡���Թ�ҧ��Ҫ��� �.�.2526 ��������Ѻ¡��������Թ��

͹�� �����þҡ����͡����觷�� �. 59/2538 ŧ�ѹ��� 25 ���Ҥ� 2538 �ҧ�Ƿҧ ���������Ҿ�ѡ�ҹ��þҡö�ͻ�Ժѵ�����ǡѺ �����Թ��ؤ�Ÿ����� �óդ����������§�Թ�ҧ������Ѻ¡�������ͧ����ӹdz�������������Թ��ؤ�Ÿ����ҵ���ҵ�� 42 (1) ��觻�������ɮҡ� �ѧ���仹�� ��駹�� ������ռ���ѧ�Ѻ������ѹ��� 1 ���Ҥ� 2539 �繵�� �ѧ���

“��� 1 �����������§�Թ�ҧ����١��ҧ���ͼ����˹�ҷ�� ���͵��˹觧ҹ ���ͼ���Ѻ�ӧҹ������Ѻ���ͧ�ҡ����Թ�ҧ任�Ժѵԧҹ���˹�ҷ��㹻�������͵�ҧ������繤��駤��� ������Ѻ¡�������ͧ����ӹdz�������������Թ��ؤ�Ÿ����ҵ�ͧ����ѡɳдѧ���

(1) ��ͧ�繤����������§ ��觺ؤ�Ŵѧ��������������ب�Ե�����������੾��㹡�÷��е�ͧ��Ժѵԡ�õ��˹�ҷ��ͧ�� ��������价�����㹡�ù��

(2) 㹡óպؤ�Ŵѧ��������Ѻ�����������§��ѵ������Թ�ѵ�Ҥ����������§�٧�ش���ҧ�Ҫ��á�˹�������������Ҫ��� �������Ҫ��ɮա���Ҵ��¤�������㹡���Թ�ҧ��Ҫ���㹻�������͵�ҧ����� ������ó� �����ѡࡳ�����ԡ������ѡɳ����Ҩ��� �������Ҥ����������§�ѧ����� �繤����������§��觺ؤ�Ŵѧ��������������ب�Ե�����������੾��㹡�÷��е�ͧ��Ժѵԡ�õ��˹�ҷ��ͧ�� ��������价�����㹡�ù�� ������ͧ����ѡ�ҹ��è����Թ�Ҿ��٨��

(3) 㹡óպؤ�Ŵѧ��������Ѻ�����������§��ѵ���Թ�����ѵ�Ҥ����������§��� (2) ��кؤ�Ŵѧ����� �������ѡ�ҹ�Ҿ��٨����� ���������ب�Ե�����������੾��㹡�÷��е�ͧ��Ժѵԡ�õ��˹�ҷ��ͧ�� ��������价�����㹡�ù�� �������Ҥ����������§�ѧ������繤����������§ ��觺ؤ�Ź�����������ب�Ե�������������§੾�����ǹ�������Թ�ѵ�ҵ�� (2)

��� 2 ����Թ�ҧ任�Ժѵԧҹ���˹�ҷ�� ������ 1 ��ͧ����ѡ�ҹ������Ѻ͹��ѵ�����Թ�ҧ任�Ժѵԧҹ�͡�ӹѡ�ҹ���͹͡ʶҹ���ҡ��¨�ҧ���ͼ������Թ�� ������ͧ�к��ѡɳЧҹ���� �����������㹡�û�Ժѵԧҹ���˹�ҷ�� ������óմ���

วันที่เอกสาร

15 มกราคม 2562

ข้อกฎหมาย

มาตรา 42 (11), 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ

          (สำนักงานฯ) หารือเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล (บริษัทฯ) ได้แสดงความจำนงจะให้บริการเป็นจุดจ่ายเงินรางวัลสลากกินแบ่งรัฐบาล (เงินรางวัลฯ) โดยจะมีสถานะเช่นเดียวกับผู้รับซื้อรางวัลทั่วไป ซึ่งต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ของสำนักงานฯ แต่มิได้เป็นตัวแทนของสำนักงานฯ และบริษัทฯ จะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการให้บริการจากผู้มาขอรับเงินรางวัลฯ สำนักงานฯ ขอหารือ ดังนี้
               1.บริษัทฯ ซึ่งมีสถานะเป็นนิติบุคคลจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้จากเงินรางวัลฯ ตามมาตรา 42 (11) แห่งประมวลรัษฎากร หรือไม่ อย่างไร
               2.บริษัทฯ จะมีภาระต้องเสียภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เฉพาะในส่วนต่างที่คิดค่าธรรมเนียมในการดำเนินการของบริษัทฯ เท่านั้น หรือไม่ อย่างไร และอัตราเท่าใด
               3.กรณีตาม 1. และ 2. จะถือว่า บริษัทฯ เป็นผู้ได้รับเงินรางวัลฯ เองทั้งหมด ใช่หรือไม่ และสำนักงานฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากเงินรางวัลฯ ทั้งจำนวนที่จ่ายให้แก่บริษัทฯ ถูกต้อง หรือไม่ และในอัตราเท่าใด

แนววินิจฉัย

          1.เนื่องจากการยกเว้นภาษีเงินได้ให้กับเงินรางวัลฯ ตามมาตรา 42 (11) แห่งประมวลรัษฎากร เป็นการยกเว้นให้กับผู้มีเงินได้ซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาเท่านั้น ดังนั้น หากสำนักงานฯ จ่ายเงินรางวัลฯ ให้กับบริษัทฯ ในฐานะของผู้ถือสลากฉบับที่ถูกรางวัล กรณีดังกล่าวบริษัทฯ ซึ่งมีฐานะเป็นนิติบุคคลจึงเป็นผู้ได้รับเงินรางวัลฯ และไม่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินรางวัลฯ ตามมาตราดังกล่าวแต่อย่างใด
          2.เนื่องจากสำนักงานฯ จะจ่ายเงินรางวัลฯ ให้แก่บริษัทฯ ในฐานะของผู้ถือสลากฉบับที่ถูกรางวัลและนำมาขึ้นเงินรางวัลฯ ดังนั้น สำนักงานฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากเงินรางวัลฯ ทั้งจำนวนที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1 ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

กรมสรรพากรแก้ไขล่าสุด

25 เมษายน 2562